鄂幼专[2018]23号 湖北88bifa必发唯一官网财务管理暂行办法

时间:2018-11-01来源:学校办公室作者:gly123点击:1272 次

第一章 总 

第一条 为了进一步规范学校财务行为,加强财务管理和监督,提高资金使用效益,促进学校教育事业健康发展,根据《中华人民共和国会计法》《中华人民共和国预算法》《高等学校财务制度》和国家有关法规,结合省教育厅和我校实际情况,制定本办法。

第二条 学校财务管理的基本原则是:执行国家有关法律、法规和财务规章制度;勤俭办学,努力建设节约型学校;正确处理事业发展需要和资金供给的关系,社会效益和经济效益的关系,国家、学校和个人三者利益的关系。

第三条 学校财务管理的主要任务是:合理编制学校预算,有效控制预算执行,督促提高预算执行率,对预算执行情况进行考核评价,及时、完整、准确编制财务决算,真实反映学校财务状况;增收节支,依法多渠道筹集资金,努力节约办学支出;建立健全学校财务制度,加强经济核算,实施绩效评价,提高资金使用效益;加强资产管理,真实完整地反映资产使用状况,合理配置和有效利用资产,防止资产流失;加强对学校经济活动的财务控制和监督,防范财务风险。

 

第二章  学校财务管理体制

第四条  学校实行“统一领导、集中管理”的财务管理体制。包括集中统一财务收支管理、制定财务规章制度、调配各类教育资源、管理财会业务工作。

第五条 学校财务工作实行校长负责制。分管副校长协助校长管理学校财务工作,承担相应的领导和管理责任。

第六条 财务处作为学校财务管理职能部门,在校长和分管副校长领导下,统一管理全校财务工作。实行“统一账户,集中核算,分级分项管理”的管理体制。

第七条 学校根据需要,可在校内相应单位或部门设立二级财务机构。学校现有湖北幼教科技开发服务公司、校工会、校食堂、省实验幼儿园食堂等二级财务应当遵守和执行学校统一制定的财务规章制度,并接受财务处的业务领导、监督和检查。

第八条 学校按照《会计法》和上级主管部门的要求在校财务处配备专职财会人员。财会人员的调入、调出、专业技术职务评聘,应当由学校财务处会同有关部门办理。

第九条 学校财会人员的业务培训、业务考核、继续教育等统一由校财务处组织实施。

 

第三章 学校预决算管理

第十条 学校预算是指学校根据事业发展目标和计划编制的年度财务收支计划。

第十一条 学校预算由收入预算和支出预算组成。学校财务预算编制必须坚持“量入为出,收支平衡”的总原则。收入预算坚持积极稳妥原则;支出预算坚持统筹兼顾、保证重点、勤俭节约原则。应加强预算管理,维护预算的刚性约束。学校一切财务收支均须纳入预算范围,由学校统一核算,统一管理。学校财务预算实行收支平衡,不得编制赤字预算。

第十二条 预算编制,由各部门根据学校三年总体工作规划以及部门下一年度的工作计划,在每年6月末之前,向财务处申报下一年度部门预算草案。财务处联合资产处,成立学校“预算审核工作小组”。工作小组根据学校资产配置需求,结合学校预算执行、结转和结余情况,并根据年度收支增减因素及财力可能,进行部门预算初审、汇总,形成“一上”预算方案,提交校党委会审议。经校党委会审议通过的“一上”预算方案,通过财政预算管理系统上报上级主管部门。上级主管部门下达“一下”预算控制数后,“预算审核工作小组”再在“一下”预算控制数范围内,提出预算调整方案,提交校党委会审议通过后,形成“二上”预算方案,呈报上级主管部门。次年初,上级主管部门批准下达学校年度预算,预算一经下达,即对学校财务收支活动具有约束力。

第十三条 预算执行,财务处根据批准下达的学校年度预算,编制“预算分割单”下达到各部门,各部门应按照“预算分割单”严格执行部门预算。为维护学校预算的严肃性,经批准的年度预算不得随意变更,确因情况发生变化需要进行调整的,须经校党委会议审议通过。为了加快预算执行进度,提高预算执行效率,财务处、资产处应对各部门预算执行进度进行监督提醒,对预算执行效果进行绩效考核评价。

第十四条 学校财务决算是指学校根据预算执行结果编制的年度报告。

  第十五条 财务处应当按照规定编制年度决算,由主管部门审核汇总后报财政部门审批。

第十六条 财务处应当加强决算审核和分析,保证决算数据的真实、准确,规范决算管理工作。

 

第四章  收入管理

第十七条 收入是指学校开展教学、科研及其他活动依法取得的非偿还性资金。

第十八条 学校收入包括:

(一)财政补助收入,即学校从同级财政部门取得的各类财政拨款。包括:

1.财政教育拨款,即学校从同级财政部门取得的各类财政教育拨款。

2.财政科研拨款,即学校从同级财政部门取得的各类财政科研拨款。

3.财政其他拨款,即学校从同级财政部门取得的上述拨款范围以外的财政拨款。

(二)事业收入,即学校开展教学及其辅助活动取得的收入。如通过学历和非学历教育向学生个人或者单位收取的学费、住宿费、委托培养费、考试考务费、培训费和其他教育事业收入等,具体内容包括:

1.学费收入:指按规定向各类学生或单位(包括各种成人教育)收取的学费。

2.住宿费收入:指向各类学生提供住宿和服务取得的补偿性收入。

3.其他教育事业收入:指开展各种短期培训、专业讲座等活动取得的收入。

(三)上级补助收入,即学校从主管部门和上级单位取得的非财政补助收入。

(四)附属单位上缴收入,即学校附属独立核算单位按照有关规定上缴的收入。

(五)国有资产收益:包括资产出租出借收入、资产处置收入等。

(六)经营收入,即学校在教学、科研及其辅助活动之外,开展非独立核算经营活动取得的,应按照“权责发生制”的原则确认的收入。

(七)其他收入,即上述规定范围以外的各项收入,包括投资收益、利息收入、捐赠收入等。

第十九条 学校各部门必须严格按照国家有关规定依法组织收入,各项收入必须按规定及时足额上缴财务处,纳入学校预算,统一管理和核算,校内各单位不得截留、隐瞒、挪用、私分学校收入,严禁私设“小金库”。

第二十条 学校各项收费必须严格执行国家规定的收费范围和标准,由校财务处审核报物价部门备案、公示,应使用符合国家规定的合法票据。未经批准,校内其他任何单位不得以学校名义自立名目,乱行收费。

学校的票据归口校财务处统一管理,财务处按照国家规定领购、登记、保管、使用合法票据。其他任何单位和个人不得自行领购、印制、买卖、代开、转借和销毁票据。

第二十一条 学校对按照规定上缴国库或财政专户的资金,应当按照国库集中收缴的有关规定及时足额上缴,不得隐瞒、滞留、截留、挪用和坐支。

 

第五章  支出管理

第二十二条 支出是指学校开展教学、科研及其他活动发生的各类经费开支。

第二十三条 学校支出包括:

()事业支出,即学校开展教学、科研及其辅助活动发生的基本支出和项目支出。

基本支出是指学校为了保障其正常运转、完成教学科研和其他日常工作任务而发生的支出,包括日常教学管理、行政管理、后勤保障等方面所需的人员经费和公用经费。

项目支出是指学校为了完成特定工作任务和事业发展目标,在基本支出之外,重点用于学科建设、人才培养等方面所发生的支出,包括基本建设支出及教学设施设备购置支出等。

(二)经营支出,即学校在教学、科研及其辅助活动之外开展非独立核算经营活动发生的支出。经营支出应当与经营收入配比。

(三)对附属单位补助支出,即学校用财政补助收入之外的收入对附属单位补助发生的支出。

(四)上缴上级支出,即学校按照财政部门和主管部门的规定上缴上级单位的支出。

(五)其他支出,即上述规定范围以外的各项支出。包括利息支出、捐赠支出等。

第二十四条 学校应当将各项支出全部纳入年度预算,建立健全支出管理制度。

第二十五条 在严格执行国家有关财务规章制度的基础上,学校还应建立健全校级财务支出审批制度,按不同的经费支出类别和金额大小分级审批。各部门负责人对部门支出的合法性、合规性负主要责任。

学校的各类开支还应严格执行预算数控制。各部门应根据“年度预算分割单”确定的项目、范围以及支出额度安排各项开支。超出预算和无预算的支出,均应报经校党委会议审批通过。

第二十六条 学校从财政等主管部门取得的有指定项目和用途的专项资金,应当专款专用、单独核算,并按照规定向财政等主管部门报送专项资金使用情况;项目完成后,财务处配合资金使用部门报送专项资金支出情况报告和绩效评价报告,接受财政等主管部门和其他相关部门的绩效考核和检查验收。

第二十七条 学校各部门应加强对支出的管理,树立勤俭办学的观念,严格控制支出,杜绝浪费现象,积极开展支出绩效评价,提高资金使用效益。学校财务处应严格维护财经纪律,执行国家财经制度以及学校的财务规章制度。

第二十八条 学校应当严格执行国库集中支付制度和政府采购制度等有关规定。

第二十九条 学校应当依法加强各类票据管理,确保票据来源合法、内容真实、使用正确,不得使用虚假票据。

 

第六章  结转和结余管理

第三十条 结转和结余是指学校年度收入与支出相抵后的余额。

第三十一条 结转资金是指当年预算已执行但未完成,或者因故未执行,下一年度需要按原用途继续使用的资金。

结余资金是指当年预算工作目标已完成,或者因故终止,当年剩余的资金。

第三十二条 学校财政拨款结转和结余资金的管理,应当按照湖北省财政厅的规定执行。

第三十三条 学校非财政拨款结转按照规定结转下一年度继续使用。非财政拨款结余可以按照国家有关规定提取职工福利基金,剩余部分作为事业基金用于弥补学校以后年度收支差额。

第三十四条 学校应当加强事业基金的管理,遵循收支平衡的原则,统筹安排,合理使用,支出不得超出基金规模。

 

第七章  专用基金管理

 第三十五条 专用基金是指学校按照规定提取或者设置的有专门用途的资金。

第三十六条 专用基金管理应当遵循先提后用、收支平衡、专款专用的原则,支出不得超出基金规模。专用基金统一归口财务处管理和核算,并按照规定的用途和使用范围使用,不得挤占和挪用。

第三十七条 专用基金包括:

(一)职工福利基金,即按照非财政拨款结余的一定比例提取以及按照其他规定提取转入的资金。

(二)学生奖助基金,即按照国家有关规定,按照事业收入的一定比例提取,在事业支出的相关科目中列支,用于学费减免、勤工助学、校内无息借款、校内奖助学金和特殊困难补助等的资金。

(三)其他基金,即按照其他有关规定,根据事业发展需要提取或者设置的修购基金等其他专用资金。

第三十八条 各项基金的提取比例和管理办法,按照国家或上级主管部门统一规定执行。

 

第八章  资产管理

第三十九条 资产是指学校占有或者使用的能以货币计量的经济资源,包括各种财产、债权和其他权利。

第四十条 学校的资产包括流动资产、固定资产、在建工程、无形资产和对外投资等。

第四十一条 流动资产是指可以在一年以内变现或者耗用的资产,包括现金、银行存款、零余额账户用款额度、应收及预付款项、借出款、存货等。

存货是指学校在开展教学、科研及其他活动中为耗用而储存的资产,包括各类材料、燃料、低值易耗品等。

 校财务应当建立健全现金及银行存款的内部管理制度。对应收及预付款项应当及时清理结算,不得长期挂账;对无法收回的款项,要查明原因,分清责任,按照规定程序批准后核销。对存货应当进行定期或者不定期清查盘点,保证账实相符。存货盘盈、盘亏应当及时处理。

第四十二条 固定资产是指使用期限超过一年,单位价值在1000元以上(其中:专用设备单位价值在1500元以上),并在使用过程中基本保持原有物质形态的资产。单位价值虽未达到规定标准,但是耐用时间在一年以上的大批同类物资,也作为固定资产管理。

学校的固定资产分为六类:房屋及构筑物;专用设备;通用设备;文物和陈列品;图书、档案;家具、用具、装具及动植物。学校的固定资产明细目录以教育厅制定、财政厅备案的目录为准。

第四十三条 校财务可对固定资产采用年限平均法或工作量法计提折旧。计提固定资产折旧不考虑残值。已提足折旧的固定资产,可以继续使用的,应当继续使用,规范管理。

文物和陈列品、图书、档案、动植物等,不计提折旧。

固定资产折旧不计入学校支出。

 第四十四条 固定资产的采购由校资产管理处归口统一管理,实行政府集中采购制度和招投标制度。固定资产报废和转让,由资产管理处按照国家规定的程序核销处理。固定资产的变价收入纳入校财务处统一管理和核算,在支付必要的清理费用后全部转入学校修购基金专款专用。

第四十五条 校资产管理处应当会同财务处定期或不定期地对固定资产进行清查盘点,年度终了前,应当进行一次全面盘点,保证账、卡、物相符。对固定资产的盘盈、盘亏应当按照规定处理。

单价50万元以下的资产(土地、房屋、车辆、无形资产和货币性资产除外),学校可按规定程序自行处理。单项资金账面原值500万元以下或年租金标准100万元以下的资产出租出借,合同期限在三年以内的学校可自行核准。投资价值在200万元以下的对外投资,学校可自行核准。自行核准和自行处置事项报省教育厅、省财政厅备案。

学校资产管理处应当根据国家有关规定,结合实际情况,完善学校固定资产管理办法。

第四十六条 在建工程是指已经发生必要支出,但尚未达到交付使用状态的建设工程。

在建工程达到交付使用状态时,应当按照有关规定及时办理工程竣工财务决算和资产交付使用,工程竣工财务决算由校基建办公室牵头完成。

第四十七条 无形资产是指不具有实物形态而能为使用者提供某种权利的资产,主要包括学校的土地使用权以及“湖北省实验幼儿园”的品牌商誉等。

学校通过外购、自行开发以及其他方式取得的无形资产应当合理计价,及时入账。学校转让和投资无形资产应当严格审批程序,并按照规定进行资产评估,取得的收入按照国家有关规定处理。学校取得无形资产而发生的支出,计入事业支出。

无形资产在其使用期限内可采用年限平均法进行摊销。对于使用期限不确定的无形资产,摊销办法执行国家有关规定。

无形资产摊销不计入学校支出。

第四十八条 对外投资是指学校依法利用货币资金、实物、无形资产等方式向其他单位的投资。

学校应当严格控制对外投资。在保证学校正常运转和事业发展的前提下,按照国家有关规定可以对外投资的,必须经过充分的可行性论证,经校党委会审议通过后,报省教育厅和省财政厅批准或备案后实施。

学校不得使用财政拨款及其结余进行对外投资,不得从事股票、期货、基金、企业债券等投资。国家另有规定的除外。

学校以实物、无形资产等非货币性资产对外投资的,应当按照国家有关规定进行资产评估,合理确定资产价值。

第四十九条 学校资产处置应当遵循公开、公平、公正和竞争、择优的原则,严格履行相关审批程序。

学校出租、出借资产,应当严格按照省教育厅和省财政厅的相关规定执行。

第五十条 学校对外投资收益以及利用国有资产出租、出借取得的收入,应当纳入学校预算,统一核算、统一管理。

学校资产处置收入应当在扣除相关税费及允许列支的有关处置费用后按照国家有关规定实行收支两条线管理。

 第五十一条 学校应当按照国家有关规定,建立健全资产管理制度,加强资产管理,按照科学规范、从严控制、保障事业发展需要的原则合理配置资产,建立资产共享、共用制度,提高资产使用效率。

 

第九章  负债管理

  第五十二条 负债是指学校所承担的能以货币计量,需要以资产或劳务偿还的债务。

第五十三条 学校的负债包括借入款项、应付及预收款项、应缴款项、代管款项等。

借入款项是指学校向银行等金融机构借入的各类款项。

应付及预收款项包括学校应付职工薪酬、应付票据、应付账款、预收账款和其他应付款等款项。

应缴款项包括学校收取的应当上缴国库或者财政专户的资金、应缴税费,以及其他按照国家有关规定应当上缴的款项。

代管款项是指学校接受委托代为管理的各类款项。

第五十四条 学校应当对不同性质的负债分类管理,及时清理并按照规定办理结算,保证各项负债在规定期限内归还。

第五十五条 学校应当建立健全财务风险控制机制,规范和加强借入款项管理,严格执行审批程序,不得违反规定举借债务和提供担保。

 

第十章  成本费用管理

第五十六条 学校应当根据事业发展需要,实行内部成本费用管理。

第五十七条 费用是学校为完成教学、科研、管理等活动而发生的当期资产耗费和损失。

第五十八条 学校应当在支出管理基础上,将与本会计年度相关的支出计入当期费用;将与两个或者两个以上会计年度相关的支出,按照有关规定,以固定资产折旧、无形资产摊销等形式分期计入费用。

第五十九条 成本核算是指按照相关核算对象和核算方法,对学校业务活动中发生的各种费用进行归集、分配和计算。

第六十条 费用按照其用途归集,主要包括:教育费用、科研费用、管理费用、离退休费用和其他费用。

教育费用是指学校在教学、教辅、学生事务和其他教育活动中发生的各项费用。

科研费用是指学校为完成所承担的科研任务而发生的各项费用。

管理费用是指学校为完成学校行政管理任务而发生的各项费用。主要包括:学校校级行政管理部门发生的各项费用,学校统一负担的工会经费、诉讼费、中介费、印花税和车船使用税等。

离退休费用是指学校负担的离退休人员社会保障和福利待遇方面的各项费用。

其他费用是指学校无法归属到本条上述费用中的其他各项费用。主要包括:对附属单位的补助、上缴上级支出、财务费用、捐赠支出等。

第六十一条 学校应当正确归集实际发生的各项费用;不能直接归集的,应当按照一定原则和标准合理分摊。

第六十二条 学校应当根据实际需要,逐步细化成本核算,开展系部和专业的教育总成本和生均成本等核算工作。科研活动成本的核算应当细化到科研项目。并建立成本费用与相关支出的核对机制,以及成本费用分析报告制度。

 

第十一章   财务清算

第六十三条 经国家有关部门批准,学校发生划转、撤销、合并、分立时,应当进行财务清算。

第六十四条 学校财务清算,应当在省教育厅和省财政厅的监督指导下,对学校的财产、债权、债务等进行全面清理,编制财产目录和债权、债务清单,提出财产作价依据和债权、债务处理办法,做好国有资产的移交、接收、划转和管理工作,并妥善处理各项遗留问题。

第六十五条 学校清算结束后,其资产由省教育厅审核并报省财政厅批准处理。

 

第十二章 财务报告和财务分析

第六十六条 财务报告是反映学校一定时期财务状况和事业成果的总结性书面文件。学校应当定期向各有关主管部门和财政部门以及其他有关的报表使用者提供财务报告。

应建立健全二级核算单位财务报告制度。校公司等二级核算单位应按照行业会计制度规定和校财务处的要求,定期向学校财务处报送财务报告,并对财务报告的真实性、完整性、准确性负责。财务处定期或不定期对财务报告的真实性进行检查,以保证财务报告真实、完整地反映二级单位的财务状况和事业发展情况。

第六十七条 学校报送的年度财务报告包括资产负债表、收入支出表、财政拨款收入支出表、固定资产投资决算报表等主表,有关附表以及财务情况说明书等。

第六十八条 财务情况说明书,主要说明学校收入及其支出、结转、结余及其分配、资产负债变动、专用基金变动、对外投资、资产出租出借、资产处置、固定资产投资、绩效评价的情况,对本期或者下期财务状况发生重大影响的事项,以及需要说明的其他事项。

第六十九条 学校的财务分析是财务管理工作的重要组成部分。学校应当按照主管部门的规定,根据学校财务管理的需要,科学设置财务分析指标,开展财务分析工作。

财务分析内容包括学校事业发展的预算执行、资产使用管理、收入、支出和专用基金变动以及财务管理情况,存在的主要问题和改进措施等。

财务分析指标主要包括反映学校预算管理、财务风险管理、支出结构、财务发展能力等方面的指标。

 

第十三章 财务监督

    第七十条 财务监督是贯彻国家财经法规以及学校财务规章制度,维护财经纪律的保证。学校必须接受国家有关部门的财务监督,并建立严密的内部监督制度。学校财务处和各二级财务必须接受学校纪检监察(审计)处的财务监督。

第七十一条 学校财务监督的主要内容包括:

(一)预算编制、财务报告的科学性、真实性、完整性;预算执行的有效性、均衡性;

(二)各项收入和支出的合法性、合规性;

(三)结转和结余的管理情况;

(四)资产管理的规范性、有效性;

(五)负债的合规性和风险程度;

(六)对违反财务规章制度的问题进行检查纠正。

第七十二条 学校财务监督应当实行事前监督、事中监督、事后监督相结合,日常监督与专项检查相结合。具体包括:

省审计厅和上级主管单位组织的“单位主要负责人经济责任审计制度”。

对学校二级会计机构定期或不定期的财务审计。

重大对外投资、资产处置和其他重要经济业务事项的决策均应经校党委会议研究决定。

支持财会人员依法履行其职责和依法行使财务监督权,维护其正当权益。

对违反本办法的学校或部门责任人追究其领导责任。

第七十三条 学校应当建立健全内部控制制度、经济责任制度、财务信息披露制度等监督制度,依法公开财务信息。

第七十四条 学校应当依法接受省教育厅、财政厅和审计厅的监督。

 

第十四章 附 

  第七十五条 学校基本建设投资财务管理,应当执行本制度。但国家基本建设投资财务管理制度另有规定的,从其规定。

第七十六条 本办法自发布之日起实施。

第七十七条  本办法由财务处负责解释。

 

 

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